位于上海閔行的DTC制造公司自2015年起，為每位職工均按每月200元的標準發(fā)放飯貼，公司一百多個職工，一年下來發(fā)放的飯貼也有近四五十萬元。但在今年的稅務稽核和社保審計中，DTC公司卻遇到了麻煩。稅務稽核中，稅務局告訴DTC公司，此項費用應當作為職工的“工資、薪金所得”，但公司卻將之作誤餐費處理，未針對此項費用履行代扣代繳個人所得稅的義務。隨后，稅務部門依法補征了DTC公司應扣未扣“工資、薪金所得”個人所得稅數(shù)萬余元，并處以50%的罰款。在社會保險費專項審計中，審計報告也反映出此項費用應當納入工資總額，需公司補繳相應的社會保險費。DTC公司卻不明白了，在相應的文件中，誤餐費是可以不計入繳稅基數(shù)和工資總額的，為何稅務部門和社會審計卻不認可呢？筆者借本文來為廣大的讀者朋友們介紹一下這里的誤區(qū)。
一、午餐費不是誤餐費，個人應當納征個人所得稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領取的誤餐費。從這個意義上說，誤餐費是一種帶有差旅性質的補助費用。在《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）中明確規(guī)定，誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。
而用人單位如果僅僅是針對午餐問題而定期發(fā)放給員工的午餐補貼費用，一般根據(jù)員工實際工作天數(shù)計算并按月發(fā)放，實際是企業(yè)支付給職工一定金額的貨幣補貼，是已經(jīng)實行貨幣化改革，對勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償?shù)臋C制，午餐費本身具有工資性質。實踐中卻有一些單位以誤餐補貼的名義給職工發(fā)放補貼、津貼，以逃避應履行的納稅義務，針對此類情況《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
二、午餐費不是集體福利費，應當繳納社會保險。
根據(jù)《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）的規(guī)定，“……自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出……”屬于企業(yè)職工福利費。而根據(jù)國家統(tǒng)計局頒布的《關于工資總額組成的規(guī)定》：“下列各項不列入工資總額的范圍……（二）有關勞動保險和職工福利方面的各項費用……”因此很多企業(yè)就把發(fā)給職工的午餐補貼納入集體福利費中進行管理，從而不計入工資總額，不繳納社會保險費。其實這樣的做法也是不對的。
同樣在《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》的第二條中也明確：“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。”也就意味著，凡是按月發(fā)放的午餐費補貼，也應當納入工資總額管理，應當計入次年社會保險費的繳費基數(shù)。
三、正確列支誤餐費應當注意的事項。
誤餐費屬于差旅費性質，因此根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，一是要求納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。其中，發(fā)放誤餐費人員的崗位性質，就餐時間與交通費時間的合理范圍，都將作為驗證誤餐費合理性的重要依據(jù)。
用人單位直接發(fā)放給員工的出差補助費、午餐費，應當有正規(guī)的發(fā)票報賬。本身沒有以發(fā)票報賬，不能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，不能作為差旅費處理。但是，如果僅僅是以“湊發(fā)票”的形式來報賬的，用“定額包銷”來替代“實報實銷”的，或其他缺乏前述真實合理性情形的，亦不能作為誤餐費列支。
